{"id":458,"date":"2024-10-31T13:50:38","date_gmt":"2024-10-31T18:50:38","guid":{"rendered":"https:\/\/castroarango.com\/?p=458"},"modified":"2024-11-01T10:21:58","modified_gmt":"2024-11-01T15:21:58","slug":"los-ataques-al-impuesto-al-patrimonio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/castroarango.com\/en\/los-ataques-al-impuesto-al-patrimonio\/","title":{"rendered":"The attacks on the estate tax"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"458\" class=\"elementor elementor-458\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d1d8b08 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"d1d8b08\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-55bb7b6 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"55bb7b6\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div 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Vivir en democracia implica aceptar la libertad de configuraci\u00f3n del legislador, afirmaci\u00f3n que es especialmente relevante en el \u00e1mbito tributario, por ser un crisol de las visiones econ\u00f3micas de los gobernantes. En Colombia, la creaci\u00f3n del impuesto al patrimonio representa una decisi\u00f3n leg\u00edtima del Congreso, fundamentada en motivos econ\u00f3micos y pol\u00edticos, que podemos o no compartir, cuya constitucionalidad no ha sido desvirtuada en las demandas presentadas hasta la fecha.\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/blockquote>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-140e36e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"140e36e\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Desde la perspectiva de la pol\u00edtica fiscal, existen argumentos que podr\u00edan desaconsejar la inclusi\u00f3n de un impuesto al patrimonio en el sistema tributario colombiano, o al menos recomendar excepciones. Sin embargo, estos son argumentos de conveniencia, no de constitucionalidad. El debate sobre la conveniencia econ\u00f3mica de este tributo debe separarse de la discusi\u00f3n sobre su apego al sistema normativo. Nuestras consideraciones o apreciaciones personales sobre un tributo, como que no nos guste el GMF o el impuesto al registro, no son pertinentes los debate jur\u00eddicos. Por ello, vamos a centrar el an\u00e1lisis en los aspectos constitucionales del impuesto al patrimonio.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>As\u00ed como vivir en democracia implica aceptar la libertad de configuraci\u00f3n del legislador, el Estado Social de Derecho supone, a su vez, que el legislador debe respetar la Constituci\u00f3n y evitar la arbitrariedad. En ese sentido, si bien debemos respetar sus decisiones democr\u00e1ticas, estas, a su vez, deben ajustarse a los principios que fundamentan el derecho tributario, como la equidad, la capacidad contributiva y la proporcionalidad.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>Actualmente, existen varias demandas ante la Corte Constitucional que argumentan la inconstitucionalidad del impuesto al patrimonio por una posible vulneraci\u00f3n de los principios del derecho tributario. Sin embargo, como veremos, los argumentos de estas demandas no logran desvirtuar su constitucionalidad y, m\u00e1s bien, generan el riesgo de que, de ser aceptados por la Corte, se produzca un cataclismo en el sistema fiscal y en la misma dogm\u00e1tica del derecho tributario.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>En un primer momento, se argumenta una posible vulneraci\u00f3n del derecho a la igualdad y el principio de equidad debido a la supuesta discriminaci\u00f3n entre sociedades o entidades extranjeras que no declaran renta en Colombia y que poseen distintos tipos de activos. En particular, se critica que las entidades con acciones, cuentas por cobrar o inversiones de portafolio no est\u00e9n gravadas, mientras que las que detenten otros activos s\u00ed lo est\u00e9n.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>Sin embargo, no se trata de situaciones comparables que deban recibir el mismo tratamiento, pues son dos sujetos con activos de una naturaleza, finalidad y efectos completamente distintos. Incluso si se tratara de situaciones comparables, el tratamiento diferenciado se justifica por el objetivo de la medida, ya que gravar activos como cuentas por cobrar o acciones podr\u00eda afectar negativamente las transacciones comerciales y la inversi\u00f3n extranjera. En efecto, aceptar este argumento llevar\u00eda, incluso, a la inconstitucionalidad de muchos tratamientos diferenciales a nivel tributario, como el tratamiento tributario de los pagos a no residentes, o las tarifas diferenciales de rentenciones por pagos al exterior en funci\u00f3n del tipo de ingreso.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>Un segundo argumento en contra de la constitucionalidad, sobre el cual ha habido m\u00e1s debate, es que el impuesto al patrimonio vulnera el principio de capacidad contributiva, ya que no se tiene en cuenta si los activos que componen el patrimonio realmente generan ingresos al contribuyente, lo que le permitir\u00eda tener capacidad econ\u00f3mica para pagar el impuesto. Por lo tanto, no se considera la capacidad econ\u00f3mica real del contribuyente, lo cual, para algunos demandantes, tambi\u00e9n vulnera los principios de equidad y justicia tributaria. En efecto, bajo sus argumentos, al tratarse de una disposici\u00f3n de car\u00e1cter permanente y no consultar la capacidad econ\u00f3mica real, el tributo podr\u00eda resultar confiscatorio al reducir el patrimonio de los contribuyentes con el paso del tiempo. Adem\u00e1s, sostienen que se grava una renta ahorrada, lo que genera una doble tributaci\u00f3n.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>No obstante, existen s\u00f3lidos argumentos que justifican la constitucionalidad del impuesto al patrimonio.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>En primer lugar, el impuesto solo aplica si se cuenta con un patrimonio significativo, el cual, para el a\u00f1o 2024, ser\u00eda de alrededor de 3.300 millones de pesos, lo que refleja una capacidad econ\u00f3mica potencial, independiente de si los activos generan ingresos en el corto plazo, sobre todo, teniendo en cuenta que las personas con un patrimonio considerable tienen una responsabilidad social que incluye hacer que sus activos sean productivos. En este sentido, los demandantes parecen confundir la capacidad economica con la disponibilidad inmediata de liquidez.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>En segundo lugar, la capacidad econ\u00f3mica no debe limitarse a la liquidez disponible en un momento dado, sino que puede referirse a una capacidad econ\u00f3mica potencial. Si un contribuyente no dispone de efectivo suficiente para pagar el impuesto, tiene la opci\u00f3n de explotar sus activos para generar ingresos adicionales o utilizarlos como garant\u00eda para obtener financiamiento. Estas alternativas no eliminan el hecho de que la capacidad economica existe. En efecto, a nivel internacional, tribunales como el Constitucional espa\u00f1ol han sido claros al afirmar que \u201cla capacidad econ\u00f3mica ha de referirse no a la actual del contribuyente, sino a la que est\u00e1 impl\u00edcita en el presupuesto del tributo\u201d. Por lo tanto, la capacidad econ\u00f3mica no debe evaluarse \u00fanicamente en funci\u00f3n de la situaci\u00f3n actual del contribuyente, sino que tambi\u00e9n debe considerar el potencial impl\u00edcito en el patrimonio que posee; de lo contrario, impuestos como el predial tambi\u00e9n ser\u00edan inconstitucionales.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>En tercer lugar, ni doble tributaci\u00f3n jur\u00eddica ni la economica est\u00e1n prohibida. De hecho, nuestro sistema tributario incluye varios impuestos que gravan la misma base en momentos o formas diferentes, como puede ocurrir con los ingresos respecto al ICA y el impuesto sobre la renta. Si seguimos el argumento de la demada, mutatis mutandi, podr\u00edamos afirmar que, en tanto que los ingresos se gravan con el impuesto sobre la renta y luego se consumen en bienes gravados con IVA e Impoconsumo, tambien habria doble tributacion. Por consiguiente, si el concepto de doble tributaci\u00f3n fuera una barrera infranqueable, gran parte del sistema tributario ser\u00eda inconstitucional y las propuestas de impuestos globales al patrimonio como las que se discuten en el seno de la ONU, resultar\u00edan inviables.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>Por otro lado, el argumento de que el impuesto al patrimonio es confiscatorio tampoco resulta cierto. Las tasas de este impuesto en Colombia, que oscilan entre el 0.5% y el 1.5%, son relativamente bajas en comparaci\u00f3n con las tasas promedio de rendimiento de los patrimonios. Esto implica que, para que el patrimonio de un contribuyente se redujera significativamente, se necesitar\u00edan varias d\u00e9cadas, y este tendr\u00eda que permanecer completamente improductivo. Incluso en ese caso, el patrimonio no se reducir\u00eda por debajo del umbral establecido de 3.300 millones de pesos. Adem\u00e1s, estudios econ\u00f3micos demuestran que, en la mayor\u00eda de los casos, el patrimonio tiende a crecer con el tiempo, lo que reduce a\u00fan m\u00e1s la posibilidad de que este impuesto pueda considerarse confiscatorio.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>En definitiva, si bien el impuesto podr\u00eda plantear algunos retos, como ocurre con la liquidez o no ser del agrado de muchos, al igual que sucede con muchos otros impuestos, no se observa que su configuraci\u00f3n vulnere los principios constitucionales que fundamentan el derecho tributario por las razones alegadas por los demandantes. M\u00e1s bien parece que los argumentos que normalmente son presentados obedecen a criterios de conveniencia y desacuerdo pol\u00edticos, que no son fundamento para considerar que la norma es inconstitucional. De hecho, el legislador, amparado en la libertad de configuraci\u00f3n y en un marco democr\u00e1tico legitimo incorpor\u00f3 esta medida que, adem\u00e1s de respetar los derechos de los contribuyentes, busca servir como un instrumento de redistribuci\u00f3n de la riqueza y as\u00ed promover la justicia y la equidad en el sistema tributario colombiano.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-193fe17 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"193fe17\" data-element_type=\"container\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-347c988 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"347c988\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e7fbd37 elementor-widget elementor-widget-author-box\" data-id=\"e7fbd37\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"author-box.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div 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Colombia<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ef4f7c6 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"ef4f7c6\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-842edaf elementor-grid-1 elementor-posts--align-left elementor-grid-tablet-2 elementor-grid-mobile-1 elementor-posts--thumbnail-top elementor-card-shadow-yes elementor-posts__hover-gradient elementor-widget elementor-widget-posts\" data-id=\"842edaf\" data-element_type=\"widget\" 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